Che cos'è il credito d'imposta
Rivista il 12 novembre 2026, con le fonti ufficiali in fondo.
In breve
Il credito d'imposta è un'agevolazione fiscale: l'impresa matura un credito verso lo Stato e lo usa per pagare meno imposte e contributi, compensandolo nel modello F24 con il codice tributo della misura. Di regola va indicato nel quadro RU della dichiarazione dei redditi, e l'F24 con cui si compensa va presentato con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate. Il contributo arriva come denaro; il credito d'imposta arriva come riduzione dei versamenti.
Cos'è
Il Codice degli incentivi (D.Lgs. 184/2025) chiama agevolazioni fiscali quelle che, in deroga al regime ordinario, riducono la base imponibile o l'imposta, rinviano o annullano il debito fiscale, oppure riducono i versamenti dovuti. Il credito d'imposta rientra qui: l'impresa che ha i requisiti matura un importo che poi sottrae da ciò che deve versare.
La legge che istituisce il credito fissa chi può averlo, quali spese contano, la percentuale (l'aliquota) e gli eventuali tetti. Aliquote e tetti vanno letti nella norma in vigore per l'anno della spesa.
Come si usa: la compensazione in F24
Un credito d'imposta si usa in compensazione nel modello F24: nella stessa delega in cui l'impresa versa imposte, ritenute o contributi, indica il credito con il suo codice tributo e il totale da pagare si riduce di quell'importo. Ogni agevolazione ha il proprio codice tributo.
Due regole valgono per i crediti agevolativi.
- di regola i crediti d'imposta agevolativi delle imprese si indicano nel quadro RU della dichiarazione dei redditi, il quadro dei crediti d'imposta
- l'F24 con cui si compensano va presentato solo con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate: F24 web o F24 online dall'area riservata, oppure tramite un intermediario abilitato come il commercialista
L'Agenzia delle Entrate ha chiarito questi obblighi con la risoluzione 110/E del 31 dicembre 2019, che elenca anche i codici tributo in uso a fine 2019. Il codice di una misura più recente va cercato nei documenti dell'Agenzia su quella misura. Molte leggi istitutive dei crediti ripetono l'obbligo dei servizi telematici.
Dal 1° gennaio 2027 le regole sui versamenti e sulle compensazioni passano nel Testo unico versamenti e riscossione (D.Lgs. 33/2025). L'obbligo dei servizi telematici per i crediti del quadro RU resta: lo riprende l'articolo 5, comma 4, dell'allegato al Testo unico.
Credito d'imposta o contributo?
Il contributo a fondo perduto è denaro versato all'impresa sul conto corrente. Il credito d'imposta vale come un pagamento già fatto: l'impresa lo usa riducendo i versamenti futuri.
Le conseguenze pratiche sono tre. Il credito serve a chi ha imposte o contributi da versare in cui compensarlo. Il beneficio arriva nel tempo, con gli F24 successivi. Alcuni crediti d'imposta spettano a chi ha i requisiti, senza un'istruttoria che valuta il progetto: il Codice degli incentivi li esclude dalla sua disciplina e li lascia alle norme di settore.
Come ogni agevolazione, un credito d'imposta può essere un aiuto di Stato: in quel caso la norma indica il regime (de minimis o GBER) e il credito si somma agli altri aiuti secondo le regole del cumulo.
Prima di usarlo
Prima di compensare un credito conviene controllare: la norma istitutiva e l'eventuale provvedimento attuativo, il codice tributo, se serve una comunicazione preventiva all'Agenzia o al Ministero, da quando il credito si può usare e entro quando, e la documentazione da conservare per i controlli.
I bandi e le misure con credito d'imposta aperti sono raccolti nella pagina crediti d'imposta. Le altre agevolazioni fiscali, come le riduzioni d'imposta, sono in esenzioni fiscali.
Crediti d'imposta aperti e in arrivo: 10 oggi
Credito d'imposta per incubatori e acceleratori che investono in start-up innovative
Credito d'imposta riconosciuto agli incubatori e agli acceleratori certificati, iscritti nell'apposita sezione speciale del Registro Imprese, che investono (direttamente oppure indirettamente tramite un OICR o altra società che investe prevalentemente in start-up innovative) in start-up innovative a loro volta iscritte nella sezione speciale del Registro Imprese. Il credito d'imposta è pari all'8% dell'investimento agevolabile, con un investimento massimo agevolabile di 500.000 euro per richiedente e per periodo d'imposta, da mantenere per almeno 3 anni, nel limite del budget complessivo della misura. L'aiuto è concesso in regime de minimis e la domanda si presenta tramite istanza (Allegato A) a livello nazionale, senza limitazioni territoriali o settoriali indicate nel pacchetto.
Ecobonus – detrazione fiscale per la riqualificazione energetica degli edifici
L'Ecobonus (art.14 DL 63/2013, prorogato dalla L.207/2024) è una detrazione fiscale IRPEF o IRES a favore di chi sostiene spese documentate per interventi di efficienza energetica su singole unità immobiliari o su parti comuni di edifici condominiali in tutto il territorio nazionale, fra cui riqualificazione globale (per edifici unifamiliari o singole unità immobiliari), schermature solari, micro-cogeneratori, impianti a biomasse e interventi antisismico-energetici congiunti in zone sismiche 1-2-3; possono accedere tutti i contribuenti che sostengono la spesa e hanno un diritto reale sull'immobile o lo detengono con titolo idoneo (persone fisiche, professionisti, imprese individuali e società, con una regola propria per i titolari di reddito d'impresa sul pagamento senza obbligo di bonifico) e, per gli immobili di edilizia residenziale pubblica o cooperativa, anche IACP, enti in house e cooperative di abitazione a proprietà indivisa. Per la sotto-tipologia 'riqualificazione globale' (vademecum ENEA), l'edificio deve essere esistente (accatastato o con accatastamento in corso, in regola con i tributi) e dotato di impianto di climatizzazione invernale, con detrazione massima di 100.000 euro. Per le spese sostenute nel 2025 e nel 2026 la detrazione, ripartita in dieci quote annuali, è pari al 36% (50% per chi è titolare del diritto di proprietà o di un diritto reale di godimento sull'abitazione principale); per le spese del 2027 è pari al 30% (36% per l'abitazione principale), e questa stessa aliquota fissa vale per tutte le tipologie di interventi agevolati, comprese quelle delle parti comuni in zone sismiche 1-2-3; sono escluse le caldaie uniche a combustibili fossili. Si accede tramite la dichiarazione dei redditi, con asseverazione tecnica e rispetto dei requisiti tecnici ENEA via via vigenti in base alla data di inizio dei lavori.
Credito d'imposta per erogazioni liberali su edifici e terreni pubblici
Il decreto istituisce un credito d'imposta del 65% a favore di chi effettua erogazioni liberali in denaro per finanziare interventi di bonifica ambientale, rimozione amianto, prevenzione/risanamento del dissesto idrogeologico, realizzazione o ristrutturazione di parchi e aree verdi, o recupero di aree dismesse, su edifici e terreni pubblici individuati dagli enti proprietari su un portale ministeriale. Possono beneficiarne, come donatori, le persone fisiche residenti in Italia, gli enti non commerciali (pubblici o privati) e i soggetti titolari di reddito d'impresa di qualsiasi forma giuridica e dimensione, nonché le stabili organizzazioni in Italia di imprese estere. Il credito, ripartito in tre quote annuali, è riconosciuto nel limite del 20% del reddito imponibile per persone fisiche ed enti non commerciali, e del 10 per mille dei ricavi annui per le imprese. L'accesso avviene tramite una procedura a sportello sul portale web del Ministero (individuazione intervento, prenotazione, ammissione secondo l'ordine cronologico fino a esaurimento risorse, versamento e rilascio della dichiarazione), non rivolta quindi all'impresa beneficiaria dell'intervento ma a chi effettua la donazione.
Credito d'imposta per ricerca, sviluppo, innovazione tecnologica e design
Credito d'imposta automatico per investimenti in ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design/ideazione estetica, aperto a tutte le imprese residenti in Italia (incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti), di qualsiasi forma giuridica, settore e dimensione, salvo le esclusioni per imprese in procedura concorsuale o destinatarie di sanzioni interdittive ex d.lgs. 231/2001. Secondo il testo originario della L. 160/2019 (comma 203, valori del periodo d'imposta 2020) il credito era del 12% per la ricerca e sviluppo (max 3 milioni annui), del 6% per l'innovazione tecnologica (10% se finalizzata a obiettivi di transizione ecologica o innovazione digitale 4.0; max 1,5 milioni annui) e del 6% per il design e l'ideazione estetica (max 1,5 milioni annui). La norma è stata poi modificata nelle proroghe e nelle aliquote (anche con i commi 203-quinquies e 203-sexies, che il pacchetto non contiene): aliquote e massimali dei periodi d'imposta attuali vanno confermati sul testo vigente. Per il design, la linea spetta alle imprese di ogni settore per lavori che innovano in modo significativo la forma ed elementi non tecnici dei prodotti o creano nuove collezioni o campionari; i settori nominati dalla legge (tessile/moda, calzaturiero, occhialeria, orafo, mobile/arredo, ceramica) sono solo esempi. Il beneficio è automatico, si utilizza in compensazione in tre quote annuali ed è subordinato a una certificazione contabile obbligatoria del revisore legale.
Credito d'imposta ZES unica Mezzogiorno – investimenti 2026-2028
Credito d'imposta automatico (non a graduatoria) per le imprese che effettuano, dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2028, investimenti in beni strumentali destinati a strutture produttive esistenti o nuove ubicate nella ZES unica, che ricomprende le zone assistite delle regioni Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia (deroga art. 107, par. 3, lett. a, TFUE) e le zone assistite delle regioni Marche, Umbria e Abruzzo (deroga art. 107, par. 3, lett. c, TFUE), come individuate dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027: va quindi verificato che il comune della struttura produttiva sia zona assistita, in particolare per Marche, Umbria e Abruzzo. Il beneficio è concesso nel rispetto del Regolamento GBER (UE 651/2014), è cumulabile con de minimis e altri aiuti di Stato nei limiti di intensità consentiti e con misure non qualificabili come aiuti di Stato nei limiti delle spese sostenute. Per fruirne, l'impresa invia ogni anno una Comunicazione e una Comunicazione integrativa telematiche all'Agenzia delle Entrate e utilizza il credito esclusivamente in compensazione tramite F24. Per l'anno 2026 il credito riguarda gli investimenti realizzati nell'anno, con un massimale di 100 milioni di euro per progetto, soglia minima di investimento di 200.000 euro e un plafond nazionale di 2,3 miliardi di euro; il testo non riporta limiti dimensionali o di forma giuridica dei richiedenti.
Detrazione fiscale per chi investe nel capitale di startup innovative
L'incentivo è una detrazione IRPEF del 65% a favore delle persone fisiche che investono, direttamente o tramite OICR, nel capitale di rischio di startup innovative italiane, nei limiti del regime de minimis (investimento agevolabile fino a 100.000 euro per periodo d'imposta per investitore; massimale di aiuto per la startup beneficiaria di 300.000 euro in tre anni secondo il nuovo regolamento de minimis). Prima dell'investimento, il legale rappresentante della startup beneficiaria deve presentare istanza sulla piattaforma informatica dedicata, per la verifica dei massimali e la registrazione dell'aiuto nel Registro nazionale aiuti. L'investimento va mantenuto per almeno tre anni. Non sono indicate scadenze di presentazione: la misura è permanente e operativa su base nazionale, collegata alla dichiarazione dei redditi dell'investitore.
Domande frequenti
- Come si usa un credito d'imposta?
In compensazione nel modello F24, indicando il credito con il codice tributo della misura: il totale da versare per imposte e contributi si riduce dell'importo compensato. L'F24 va presentato con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate.
- Dove si indica il credito d'imposta nella dichiarazione dei redditi?
Di regola nel quadro RU, il quadro dei crediti d'imposta della dichiarazione dei redditi. La norma della misura e le istruzioni del modello indicano i casi diversi.
- Che differenza c'è tra credito d'imposta e contributo a fondo perduto?
Il contributo è denaro che l'impresa riceve. Il credito d'imposta riduce le imposte e i contributi da versare, e si usa compensandolo negli F24.
- Posso pagare l'F24 con un credito d'imposta dall'home banking?
Per i crediti del quadro RU l'F24 con compensazione va presentato con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (F24 web, F24 online) o tramite un intermediario abilitato, come indicato dalla risoluzione 110/E del 2019. L'eccezione è il caso, raro per i crediti agevolativi, in cui il credito è scomputato dal debito della stessa imposta nello stesso modello F24.
Fonti
- D.Lgs. 27 novembre 2025, n. 184, Codice degli incentivi, articoli 1 e 2 (Normattiva)
- Agenzia delle Entrate, risoluzione n. 110/E del 31 dicembre 2019
- D.L. 4 luglio 2006, n. 223, articolo 37, comma 49-bis, testo in vigore fino al 31 dicembre 2026 (Normattiva)
- D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33, Testo unico versamenti e riscossione (Normattiva)