Come si stabilisce se un'impresa è una PMI

Le regole che valgono

La definizione europea è nella Raccomandazione 2003/361/CE della Commissione, applicata dal 1° gennaio 2005. La stessa definizione è riportata nell'allegato I del Regolamento generale di esenzione (UE) 651/2014: è quella che conta per gli aiuti di Stato.

In Italia il DM 18 aprile 2005 del Ministero delle attività produttive (Gazzetta Ufficiale n. 238 del 12 ottobre 2005) recepisce la raccomandazione e dà le istruzioni per calcolare la dimensione d'impresa ai fini degli aiuti alle attività produttive, in tutti i settori.

È un'impresa qualsiasi entità che esercita un'attività economica, a prescindere dalla forma giuridica: anche artigiani, attività individuali o familiari, società di persone e associazioni che svolgono regolarmente un'attività economica.

Le soglie

• Media impresa (PMI): meno di 250 occupati e fatturato annuo fino a 50 milioni di € oppure totale di bilancio annuo fino a 43 milioni di €
• Piccola impresa: meno di 50 occupati e fatturato annuo oppure totale di bilancio fino a 10 milioni di €
• Microimpresa: meno di 10 occupati e fatturato annuo oppure totale di bilancio fino a 2 milioni di €

Il limite sugli occupati va sempre rispettato. Per i dati finanziari basta stare sotto una delle due soglie: fatturato oppure totale di bilancio. Il DM 18 aprile 2005 lo dice così: il requisito degli occupati e quello finanziario sono cumulativi, devono esserci tutti e due.

Un'impresa che non rientra nei criteri dell'allegato I è una grande impresa (articolo 2, punto 24, del Regolamento 651/2014).

Come si contano occupati, fatturato e bilancio

• Occupati: si misurano in unità lavorative-anno (ULA). Un dipendente a tempo pieno per tutto l'anno vale 1; part-time, stagionali e chi ha lavorato solo una parte dell'anno valgono una frazione. Contano i dipendenti, le persone equiparate ai dipendenti dal diritto nazionale, i proprietari gestori e i soci che lavorano regolarmente nell'impresa e ne ricevono vantaggi finanziari. Apprendisti e studenti con contratto di formazione sono esclusi; i periodi di congedo di maternità o parentale non si contano.
• Fatturato: al netto dell'IVA e delle altre imposte indirette. Il DM 18 aprile 2005 lo collega alla voce A.1 del conto economico.
• Totale di bilancio: il totale dell'attivo patrimoniale.

Si usano i dati dell'ultimo esercizio contabile chiuso. Per il DM 18 aprile 2005 è l'ultimo esercizio chiuso e approvato prima della firma della domanda di agevolazione. Un'impresa nuova, senza un bilancio approvato, fa una stima in buona fede sull'esercizio in corso; il DM indica in quel caso gli occupati e l'attivo patrimoniale alla data della domanda.

Se occupati o dati finanziari superano la soglia, in un senso o nell'altro, la qualifica cambia solo quando succede per due esercizi consecutivi (articolo 4 dell'allegato). La regola dei due esercizi non vale quando le soglie si superano per un cambio di proprietà, come una fusione o un'acquisizione: si guarda la struttura dopo l'operazione e la qualifica di PMI si può perdere subito (Guida dell'utente della Commissione europea, 2020).

Imprese autonome, associate e collegate

Un'impresa raramente si misura da sola. La definizione distingue tre casi.

• Autonoma: né associata né collegata. Contano solo i suoi dati.
• Associata: un'impresa detiene da sola, o con imprese collegate, almeno il 25% del capitale o dei diritti di voto di un'altra, senza arrivare al controllo. Ai dati dell'impresa si aggiungono quelli delle associate immediatamente a monte o a valle, in proporzione alla quota (si prende la più alta fra capitale e voti).
• Collegata: c'è un rapporto di controllo: maggioranza dei voti, diritto di nominare o revocare la maggioranza degli amministratori, influenza dominante per contratto o statuto, controllo dei voti grazie a un accordo con altri soci. Ai dati si aggiunge il 100% dei dati delle imprese collegate, se non sono già nel bilancio consolidato.

Alcuni investitori possono superare il 25% senza rendere l'impresa associata, purché non siano collegati a essa: società pubbliche di partecipazione, società di capitale di rischio, business angels che investono fino a 1.250.000 € nella stessa impresa, università e centri di ricerca senza scopo di lucro, investitori istituzionali e fondi di sviluppo regionale, autorità locali con bilancio sotto i 10 milioni di € e meno di 5.000 abitanti.

Due imprese sono collegate anche tramite una persona fisica o un gruppo di persone fisiche che agiscono di concerto, se operano sullo stesso mercato o su mercati contigui (a monte o a valle). Il DM 18 aprile 2005 precisa le condizioni: le persone devono avere il controllo di entrambe le imprese, e le imprese devono svolgere attività nella stessa divisione della classificazione ISTAT oppure una deve aver fatturato all'altra almeno il 25% del fatturato annuo.

Un'impresa con il 25% o più del capitale o dei diritti di voto controllato, direttamente o indirettamente, da enti pubblici non è una PMI, salvo le eccezioni degli investitori elencati sopra.

Un esempio di calcolo

L'esempio è inventato. L'impresa Alfa ha 30 ULA e 6 milioni di € di fatturato. La società Beta possiede il 40% di Alfa, senza controllarla: è associata. Beta ha 50 ULA, 20 milioni di € di fatturato e nessun'altra partecipazione. Alfa controlla al 100% la società Gamma, che ha 10 ULA e 2 milioni di € di fatturato e non è nel consolidato di Alfa.

• Occupati: 30 + 40% di 50 (20) + 100% di 10 = 60 ULA
• Fatturato: 6 + 40% di 20 (8) + 100% di 2 = 16 milioni di €

Da sola Alfa sarebbe una piccola impresa. Con associate e collegate supera i 50 occupati e i 10 milioni di fatturato: è una media impresa.

Domande frequenti

Quali sono le soglie di una piccola impresa?

Meno di 50 occupati (in ULA) e un fatturato annuo oppure un totale di bilancio annuo fino a 10 milioni di €.

Basta rispettare il fatturato o anche il bilancio?

Il limite degli occupati va sempre rispettato. Per i dati finanziari basta una delle due soglie: fatturato oppure totale di bilancio.

Se supero le soglie per un anno perdo subito la qualifica di PMI?

Se il superamento dipende da occupati, fatturato o totale di bilancio, la qualifica cambia solo dopo due esercizi consecutivi sopra la soglia. Se dipende da un cambio di proprietà, come una fusione o l'acquisto di quote, si guarda la struttura dopo l'operazione e la qualifica può cambiare subito.

Le società del gruppo contano nel calcolo?

Sì. I dati delle imprese collegate si sommano per intero, quelli delle imprese associate (partecipazioni dal 25%) in proporzione alla quota.

Un'impresa partecipata da un Comune può essere una PMI?

Se enti pubblici controllano il 25% o più del capitale o dei diritti di voto, l'impresa non è una PMI, salvo il caso delle piccole autorità locali (bilancio annuo sotto i 10 milioni di € e meno di 5.000 abitanti), che possono superare il 25% senza togliere la qualifica.